1 甲公司X1年度有某項收入依財務會計須當期認列但報稅須等到實際收現時才須認列，因此造成X1年底出現 ..

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X2年應收餘額150,000*25%=37,500(遞延所得稅負債)
X1年底的遞延所得稅負債為 50,000
37,500-50,000=-12,500(需減少之數額,讓遞延所得稅負債年底餘為37,500)
分錄
借：所得稅費用     337,500
  遞延所得稅負債   12,500
貸：應付所得稅           350,000